个人所得税的税前扣除项有哪些?

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--Eva 2009年10月14日 (三) 09:33 (CST)

问题具体描述:个人所得税的税前扣除项有哪些?有没有相关的法规法条?


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介绍

根据《中华人民共和国主席令》(第八十五号)公布的《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过),自2008年3月1日起,个人所得税工资、薪金所得减除费用标准从每月1600元提高到每月2000元。

除上述项目规定外,税前扣除项目有:按国家规定比例计提并实际交付的基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费、住房公积金,以及符合税法规定的差旅费津贴和误餐补贴。转让股票所得目前仍不征收个税。

个人所得税征收范围:包括工资薪金所得;个体工商户生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税其他所得。

以下项目在国家规定的标准范围内允许税前扣除:

1、根据京财行[1995]1399号文件规定:外埠差旅费津贴为一般地区20元/天,特殊地区30元/天。

根据京地税个[2002]597号文件规定:个人临时境外出差补助扣除标准,一律按照财政部、外交部《关于印发<临时出国人员费用开支标准和管理办法>的通知》(财行〔2001〕73号)文件规定标准执行。(境外伙食费、住宿费、公杂费开支标准表见附件)

2、根据京税五字[1991]573号文件规定:政府特殊津贴为100元/月。

3、根据国税函发[1991]1064号文件规定:科学院士津贴为200元/月。

4、根据京地税个[2000]207号(文件库没有该文件,活页文件夹中80-3-707)文件规定,对党政机关工作人员住宅电话补贴标准:

①正部级工作人员110元;

②副部级工作人员110元;

③正局级工作人员80元;

④副局级工作人员80元;

⑤正处级工作人员50元;

⑥正部级离退休人员110元;

⑦副部级离退休人员110元;

⑧正局级离退休人员80元;

⑨副局级离退休人员80元;

5、根据京地税个[1994]187号文件规定:对按国家规定发给的老干部保姆费(护理费),在计税时允许扣除。

补充

免征个人所得税的规定如下:

1、公有住房提租补贴允许在税前扣除,暂免征收个人所得税。根据京房改办字[2000]第080号文件规定,公有住房提租增发补贴标准为:

(1)各职级人员月补贴标准:正局级130元,副局级115元,正处级100元,副处级90元,科级和25年(含)以上工龄的科员、办事员80元,25年以下工龄的科员、办事员70元。

(2)工人月补贴标准为:高级技师90元,高级工、技师和25年(含)以上工龄的初、中级技术工人与普通工人80元,25年以下工龄的初、中级工与普通工人70元。

(3)企业(含自收自支事业单位)、社会团体等单位,比照机关事业单位增发补贴的范围,结合本单位具体情况自主确定补贴标准,月人均补贴最高不超过90元。

2、按照《市财政局关于印发北京市市级党政机关工作人员日常通信工具安装、配备和管理的规定的通知》(京财行[2000]394号)文件规定发放的党政机关工作人员通讯工具补贴允许在税前扣除,免征个人所得税。

党政机关工作人员公务活动无线通信工具、移动电话(含车载电话)、无限寻呼机补助标准:正部级350元、副部级300元、正局级250元、副局级200元、正处级150元、副处级150元、正科级80元、副科级50元,科员30元。

3、根据京地税个〔2002〕568号文件规定:对个人在取暖季按标准取得煤炭取暖“煤火费补贴”免予征税,超过标准发放的部分应并入当月工资薪金纳税。

4、单位为个人负担通讯费征免税规定。

根据京地税个[2002]116号文件(文件库没有该文件,在活页文件夹中80-3-940)规定:对企、事业单位未按市财政局京财行[2000]394号文件规定实行通讯制度改革,为个人手机(包括无线寻呼机)负担通讯费,应区分不同情况征收个人所得税。

单位为个人通讯工具(因公需要)负担通讯费采取全额实报实销部分的,可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。

单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的,应并入当月工资、薪金计征个人所得税。

5、根据京财税[1998]23号文件规定:对于个人提领取住房公积金、医疗保险保险金、基本养老保险金、失业保险金免税的问题,按下述办法执行:

(1)企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金,不计入个人当期的工资、薪金收入,免予征收个人所得税。

(2)个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金,免予征收个人所得税。

(3)商业保险不适用上述规定。

提示

  • 个人所得税的征收起点因国家政策的变动而变动,请大家注意国家最新的法律、法规。

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