年终奖计税方法是怎样的?

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--Eva 2010年2月9日 (二) 17:13 (CST)

问题具体描述:年终奖需要缴税吗?如何缴税?


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年终奖计税的方法

国家税务总局对年终奖纳税有明确规定,所以年终奖是需要缴税的。

年终奖纳税计算公式为:应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

年终奖与双薪的计税方法

2009年国家税务总局发布《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》,明确规定年底双薪收入不再单独作为一个月的工资薪金所得计征个人所得税。

  • 企业在同一年度既发放了双薪,又发放了年终奖的,如为同一月份发放,则可以将两项收入合并,适用全年一次性奖金的分摊计税方法。
  • 全年一次性奖金的计税办法是先将员工当月内取得的一次性奖金,除以12个月,按商数确定适用税率和速算扣除数,然后再计算征税。
  • 如果在发放年终一次性奖金的当月,工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

年终奖计税两种方式举例

方式一:如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额2000元的,适用公式为:应纳税额=雇员当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

例如:李先生2009年年终奖为12000元,当月工资、薪金收入为2400元(高于2000元)。那么,李先生当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

(1)12000元÷12=1000元,适用税率为10%,速算扣除数为25

(2)年终奖应纳税额为12000元×10%-25=1175元

(3)当月工资、薪金所得应纳税额为(2400元-2000元)×5%=20元(个税起征点为2000元)

(4)当月合计应纳税额为1175元+20元=1195元

方式二:如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额2000元的,适用公式为:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数    例如:陈先生2009年年终奖为3000元,当月工资、薪金收入为1400元(低于2000元)。因此,应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额2000元之间的差额后,计算缴纳个人所得税。

(1)应纳税所得额为3000元-(2000元-1400元)=2400元

(2)2400元÷12=200元,适用税率为5%,速算扣除数为0

(3)应纳税额为[3000元-(2000元-1400元)]×5%=120元

提示

  • 对个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的,在纳税申报中,应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
  • 独立董事费按劳务报酬所得缴税。
  • 如果根据双薪和年终奖的金额设计发放方式,工薪个税可以“省”一点。

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